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企業基本情況：永暮公司（一般企業，未取得高新技術企業資格或科技型中小企業證書編號）由于長期經營不善，2019年9月準備關門注銷。根據該公司提供的注銷資料，實際經營期為2019年1月1日至8月31日，清算期為2019年9月1日至2019年11月30日。...
在企業生命周期中，當經濟運行整體下行或某一行業遭遇結構性調整以及企業因自身原因經營不善時，不可避免的出現企業破產清算的情況。隨著我國中國特色社會主義市場經濟的發展日趨具有活力，每天都有大量的新設企業參與其中，也必然會淘汰部分不具有市場競爭力的企業，這其中就包括通過破產清算程序退出市場的企業，也就隨之產生了企業在破產清算過程中如何繼續履行納稅義務的問題。我國稅收法律規范主要針對企業在符合持續經營假設條件下的稅款征繳進行規范，對于進入破產清算程序的破產人稅款征繳鮮有相應的專門規范。本文試以破產之日前、后為區別，...
2015年中央經濟工作會議強調推進供給側改革后，一大批具有營運價值的困境企業通過法治化、市場化的破產重整實現涅槃重生，在優化資源配置的同時，讓企業重新煥發了活力。重慶鋼鐵、海鑫鋼鐵等傳統制造業企業，就是這一輪結構調整、轉型升級的行業代表性企業。但是，在破產重整實務中，對于債務豁免產生的巨額債務重組所得涉及的納稅問題，缺乏明確的稅收優惠政策和相應的制度規則。沉重的稅收負擔，讓重整投資人望而卻步，很多案件因此陷入僵局，使破產重整的制度安排，無法取得預期的經濟和法律效果。因此，在頂層設計上，需要進一步轉變認識，將...
對于增值稅留抵稅額是否屬于企業的債權，當前的稅收政策并無支持，即企業關門之時，該留抵也不會導致稅務機關退稅，但本案中，認為可以抵減稅收債權中的其他稅種的欠稅本金，也算是一種突破。當下，增值稅留抵實施的退稅減稅降費政策，似乎也在說明了此屬企業資產的性質。不過如果這樣，恐怕我們的財政壓力也難以接受。另外對于滯納金屬于普通債權的定性判決，一個搬出來國家稅務總局批復，一個搬出來最高院批復，當然，從審判層面看，結果大家也發現了。...
近來筆者注意到一個現象：一些破產企業往往存在欠稅問題，且在辦理破產的過程中，股東不配合提供企業真實完整的財務賬冊，致使企業財產最終無法被清算，法院只能終結破產程序。在這種情況下，一些稅務機關向法院提起訴訟，請求引用公司法中的“刺破公司面紗”制度追繳欠稅。...
企業破產是商事活動中較為常見的行為，從法院受理破產申請到宣告企業破產，再到企業注銷，可能涉及一系列稅務問題。近期發生的一起稅收債權申報案例，就將企業破產過程中的一些涉稅問題凸顯出來，筆者試著從多角度進行分析，尋找答案...
前不久，國家發改委、最高人民法院等13部門聯合印發《加快完善市場主體退出制度改革方案》，提出推動國有“僵尸企業”破產退出，倡導積極重建的破產重整理念，充分利用破產重整制度促進企業重組重生，激發市場主體競爭活力，推動經濟高質量發展。...
企業破產清算中的所得稅處理，首先，稅收債權的申報。破產企業欠稅而形成的稅收債權，稅務機關需要在破產債權申報期內向法院進行申報。首先，稅收債權的申報。破產企業欠稅而形成的稅收債權，稅務機關需要在破產債權申報期內向法院進行申報。其次，稅收債權的清償順序。第三，滯納金和罰款的申報及清償問題。第四：破產對稅收保全措施的限制。...
根據我國民商法的有關規定，企業法人是獨立的法律主體，以其自有財產和自己名義行使權利，履行義務，承擔責任。然而，在稅收征管領域，稅務機關經常會將企業負責人等第三方所取得的財產認定為企業的應稅收入。這里既有企業故意隱匿收入偷逃稅款的因素，也有企業與自然人財產和經營高度混同的原因。...
