發票，是企業財稅處理證據鏈條中的關鍵一環。未及時取得發票，是企業稅務風險的主要成因。前不久，國家稅務總局安徽省稅務局運用大數據開展風險分析，發現某制造企業A公司未及時索取發票、長期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補征企業所得稅及滯納金600余萬元。

　　癥狀：應付賬款與銷售收入不匹配

　　A公司屬于制造業企業。稅務人員通過金稅三期信息系統、風險模型，比對A公司歷年財務報表、申報表數據，發現A公司資產負債表中的應付賬款近年來呈增長態勢，而A公司的銷售收入自2015年起呈逐步下降的趨勢。系統風險提示：企業數據不正常，存在虛假列支成本或少計收入的風險。

　　診斷：存貨暫估款未及時跟蹤處理

　　針對上述風險提示，稅務人員前往A公司了解情況。查閱企業財務數據時發現，其“應付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長期掛賬的情形。

　　稅務人員就該問題向企業詢問，A公司財務人員解釋稱：公司的“應付賬款—存貨暫估款”，是根據倉管部門的出入庫數據進行核算的，將暫未取得發票的貨物計入該科目。存貨暫估款長期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發票導致的，期末余額5400余萬元，其中長期掛賬金額3200余萬元。

　　隨后，稅務人員向A公司的采購人員作了進一步了解。A公司采購部門負責人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發票。

　　《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規定，企業應當取得而未取得發票的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規定，匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。

　　根據以上規定，稅務人員告知A公司相關負責人，A公司計提的長期掛賬的存貨暫估款，應當在60日內取得發票入賬，否則應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅。A公司財務人員表示，長期掛賬的存貨暫估款暫時無法取得發票入賬。最終，A公司核減以前年度虧損1200余萬元，補繳稅款和滯納金近600萬元。

　　處方：財務人員應參與企業管理

　　本案例中，A公司發生稅務風險，主要原因在于財務人員僅根據票據來記賬，并未深度參與企業管理，對企業財務數據存在的問題沒能追根究底。同時反映出公司財務人員對稅收政策、財務知識的學習和更新不夠及時，沒有按照新會計準則，采用資產負債表法計算企業所得稅，導致在企業所得稅匯算清繳時計稅基礎與賬面價值的差異未調整。因此，建議企業財務人員深度參與企業管理，及時跟蹤處理異常的數據，加強財務和稅收政策的學習，并借助大數據技術，加強對納稅申報數據的分析，幫助企業升級財稅管理，防范稅務風險。