1.提供科研開發服務的小規模納稅人，月銷售額未達到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發票？

　　答：為了進一步激發市場主體創業創新活力，促進民營經濟和小微企業發展，稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前已經將住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

　　提供科技研發服務的小規模納稅人屬于科學研究和技術服務業，符合自行開具增值稅專用發票的條件，可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。

　　稅屋提示——根據國家稅務總局公告2019年第33號 國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告，自2020年2月1日起，取消行業限制，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

　　2.是否月銷售超過10萬元（季度超30萬）才可自開專票？

　　對于住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人在2018年12月31日前未核定增值稅專用發票，是否是月銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可以自行開具專用發票？

　　答：為了進一步便利小微企業開具增值稅專用發票，自2019年3月1日起試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票，不受月銷售額標準的限制。

　　稅屋提示——根據國家稅務總局公告2019年第33號 國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告，自2020年2月1日起，取消行業限制，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

　　3.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發票，稅率如何顯示？

　　答：小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開的增值稅專用發票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

　　4.納稅人代開增值稅專用發票后沖紅，當季度銷售額未超過30萬時，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

　　國家稅務總局公告2019年第4號第八條：小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果小規模納稅人按季度申報，代開增值稅專用發票當月銷售額超過10萬，但是當季度銷售額未超過30萬元，現在對代開的專用發票開具紅字發票，已經繳納的稅款是否可以申請退還？

　　答：按照現行政策規定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票，應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。公告明確，如果小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

　　5.如果繳納過稅款后專票丟失，按現行規定辦理了丟失手續，后續開具了紅字專用發票，可以申請退還稅款嗎？

　　國家稅務總局公告2019年第4號第八條規定：“小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還?！比绻U納過稅款后專票丟失，按現行規定辦理了丟失手續，后續開具了紅字專用發票，可以申請退還稅款嗎？

　　答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，可以開具紅字專用發票。稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。出具紅字專用發票后，納稅人可以向主管稅務機關申請退還已經繳納的稅款。

　　6.國家稅務總局公告2019年第4號中“增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后”這句話怎么理解？專票開具后對方公司已認證，再追回能否退稅？

　　答：銷方納稅人開具專用發票后，如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，但因購買方已將該張專用發票進行認證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》并做進項稅額轉出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發票并向稅務機關申請退還該張專用發票已繳納的稅款。