1、房企項目因疫情停工，借款費用是否還可以資本化？

　　答：根據《企業會計準則第17號—借款費用》第十一條的規定：“符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化”。

　　“非正常中斷”主要是指不可預見、不可抗力等原因導致，非構建資產達到可使用和可銷售狀態所必要的程序，如因此次肺炎疫情導致的停工停產就是不可抗力因素，屬于非正常中斷；根據國務院辦公廳規定2020年春節假期延長至2020年2月2日，但為了抑制肺炎疫情蔓延，全國各地先后推遲了復工時間，如廣東省明確規定各類企業復工時間不早于2月9日24時。自2020年2月3日開始起算，非正常中斷如未連續超過3個月，房企停工項目借款費用仍可資本化。

　　2、房企商鋪免租金，企業所得稅是否需確認收入？

　　答：為克服疫情的影響，萬達、龍湖、華潤、保利和招商蛇口等眾多房企先后宣布免租。

　　國家稅務總局公告2016年第86號規定，租賃合同中約定免租期的，增值稅無需視同銷售。企業所得稅上，根據國稅函[2010]79號的規定，企業應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。由于目前的租金減免是由于疫情突發臨時進行的減免，未事先在租賃合同中約定免租期，根據上述政策規定，房企需要就合同約定的租金確認收入并繳納企業所得稅。

　　為避免需確認收入的風險，建議企業可考慮簽訂租賃合同補充協議，明確免租期、免租額及每期需實際支付的租金。

　　3、企業防疫捐贈是否可以全額稅前扣除？

　　答：根據中國房地產報統計，截止2020年12月11日全國共有189家涉及房地產企業對疫區進行了捐贈，累計金額合計超過24億元。

　　財政部 稅務總局公告2020年第9號文的規定，企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于防疫的現金和物品、直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈防疫物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　企業防疫捐贈不受財稅[2018]15號規定的公益捐贈12%的扣除比例限制，可全額在稅前扣除。但需注意，直接捐贈給承擔疫情防治任務的醫院只能是防疫物資才可以憑醫院開具的捐贈接收函稅前扣除，如是直接捐贈現金，根據規定是不允許稅前扣除。

　　4、企業購買的口罩、消毒酒精、洗手液等防疫物資，是否可以全額稅前扣除？

　　答：對于企業為員工購買的防疫物資如何入賬，目前存在兩種觀點，一是作為勞動防護用品，入勞動保護支出；二是作為職工福利支出。不同的賬務處理，稅前扣除有差異。

　　根據《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的合理的勞動保護支出準予全額扣除。財稅[2009]3號文規定，企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費，職工福利費的稅前扣除不得超過工資總額14%。

　　根據《用人單位勞動防護用品管理規范》（安監總廳安健[2018]3號）的規定，勞動防護用品是為防止勞動者在勞動過程中免受或減輕事故傷害及職業病危害，同時依據文件第十條規定的勞動防護用品分類，勞動防護用品更多的是由于職業本身存在的危險性而專門為勞動者配備的防護裝備，如高空作業、高分貝作業、具有化學和生物危險的作業環境等等。而企業購買的口罩、酒精是出于職工衛生保健，小編個人觀點入職工福利費更合適。

　　但不管如何入賬，根據國家稅務總局公告2018年第28號規定，企業的上述支出都需取得發票入賬，如對方是無需辦理稅務登記的單位或是從事小額零星的個人，則以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除依據。