不久前，福建省龍巖市中級人民法院因罪犯蘇某勝在服刑考核期間，能認罪服法，遵守監規紀律，積極參加政治、文化和技術學習，積極參加生產勞動，完成生產任務，2015年8月至2017年10月共獲得考核分3663分，共兌現表揚六次（2015年10月至2017年10月累計獲得考核分3363分），作出刑事裁定，對其以減去有期徒刑八個月，剝奪政治權利減為三年。蘇某勝勞保手套騙取出口退稅案是2005年裁定的，由于其騙稅手法高超，騙稅金額巨大，曾轟動一時，當年《人民日報》、央視焦點訪談等均作了報道。時至今日，其騙稅的基本手法仍不過時，尚屬“先進技術”；福州市國稅局稽查局對此案查處非常徹底，查騙方法非常管用，其經驗仍然有效，屢試不爽，很值得學習。重溫相關報道，對于防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪活動仍具有積極的現實意義?，F將《人民日報》刊發的《騙取5469萬元出口退稅款福州騙稅"黑手"被揪》、央視焦點訪談報道的《“影子公司”的騙稅術》以及福州市國稅局稽查局干部李潤萱撰寫的《蘇某勝騙取出口退稅案例解析》附錄于后，以饗讀者。

　　附：騙取5469萬元出口退稅款福州騙稅"黑手"被揪

　　31歲的蘇某勝是福勝安全用品有限公司的老板，在做勞保手套出口生意中，他指使生產廠家虛開增值稅專用發票，高報貨物出口價格，4年共騙取出口退稅5469萬元。今年（指2005年——編者注）3央視焦點訪談月，福州市檢察機關以涉嫌虛開增值稅專用發票罪和騙取出口退稅罪對蘇某勝提起公訴。近日，福州市中級人民法院宣布了此案一審判決結果：蘇某勝因虛開增值稅專用發票罪和騙取出口退稅罪被判處無期徒刑。

　　記者近日赴福州對此案進行了深入采訪。

　　騙稅伎倆 

　　出口6113萬雙勞保手套，虛報金額近4000萬美元 

　　根據我國出口退稅政策，2003年以前勞保手套出口退稅稅率為15％。也就是說，出口100萬元的手套，可以得到國家退稅15萬元。出口貨物的金額越大，得到的出口退稅額也就越多。 

　　1998年8月，身為福建莆田人的蘇某勝在香港以2000港幣注冊成立了福勝安全用品有限公司，并在招商銀行總行開立了外匯離岸賬戶。1999年底，福勝公司在福州設立辦事處，操縱勞保手套和勞保服裝假出口業務。 

　　蘇某勝以香港福勝公司的身份與國外客戶洽談貿易，接到國外客戶的訂單后，他再和國內的75個生產企業簽合同，按照訂單生產勞保手套。外國客戶與蘇某勝確認成交后，把貨款打到蘇某勝的外匯離岸賬戶上。蘇某勝收到貨款后，再向生產企業支付勞保手套的生產費用。生產出來的手套，蘇某勝將其中一部分通過外貿公司出口給外國客戶；另一部分通過有出口經營權的生產廠家進行出口。 

　　表面上看，福勝公司的外國客戶是真實的，貨物的生產環節是真實的，貨物出口也是真實的，似乎與一家正常的貿易公司沒什么區別。然而，在全國稅務、公安部門的通力協作下，福州市國稅局稽查局經過一年多的艱苦調查與取證，通過對福勝公司的貨物、資金、單證等業務資料進行全面審核，最終揭開了蘇某勝與福勝公司的騙稅“謎底”。在福勝公司被查封的大量業務原始憑證中（稽查人員從原始憑證“出口貨物保險單”上發現了出口貨物的真實成交價，從中找到了高報價格的突破口——編者注），稅務機關找到了蘇某勝虛報出口貨物價格，騙取出口退稅的證據： 

　　2003年3月，福勝公司與某意大利客戶簽訂合同，向客戶加工出售“豬全皮頭層司機手套”200打，每打單價8．15美元，成交金額1630美元。而這批貨在通過福州華信外貿公司出口時，報關單上的數量還是200打，但每打單價變成16．8美元，成交金額為3360美元，出口金額虛漲一倍多。 

　　福勝公司還通過廣東高州惠華公司、華生公司等13家有進出口經營權的生產企業直接對貨物高報出口。經查，13家生產企業共為福勝公司高報出口3064萬雙勞保手套，生產企業向稅務部門申報獲得出口退稅后，再按出口數量以每打5—6元的比例返給蘇某勝。 

　　從1999年至2003年9月，福勝公司出口勞保手套共計6113萬雙，實際成交金額為2473萬美元；而蘇某勝通過外貿公司和生產企業出口的海關報關單上卻顯示，這些勞保手套的出口報關金額為6402萬美元，比實際成交金額高出3929萬美元。這意味著，蘇某勝從虛報的出口金額中，騙取了巨額出口退稅！ 

　　控制企業 

　　為拿到加工訂單，75家國內生產企業甘愿做蘇某勝騙稅“馬前卒” 

　　出口貨物的金額被虛報抬高，根源在于生產企業虛開增值稅發票，虛抬貨物價值。蘇某勝是怎樣控制廣東、湖北、江西等地的75家生產企業，讓這些企業甘愿冒著違法犯罪的風險為他虛開增值稅發票呢？ 

　　在對一些生產企業的采訪中記者了解到，雖然蘇某勝的福勝公司只是有幾名員工的小公司，但卻是勞保手套出口的“大戶”，歐洲市場勞保手套40％的訂單都捏在福勝公司手里。國內生產企業要想拿到加工訂單，必須與蘇某勝簽合同。而不答應蘇某勝提出的條件，生產企業就接不到活兒開不了工。一些生產企業為了拿到生產訂單，甘愿按蘇某勝的旨意虛開增值稅專用發票，做其騙稅的“馬前卒”。 

　　蘇某勝之所以能夠拿到那么多外國客戶的訂單，主要是靠大幅壓低勞保手套的價格，擠掉國內同行，把外國客戶吸引到自己這邊來。這一招確實奏效，但蘇某勝很快就感覺到勞保手套價格壓低，利潤空間很小，沒什么錢好賺，于是把目光投向出口退稅，把騙稅當成“暴富”的捷徑。據統計，4年間蘇某勝指使生產企業虛開增值稅專用發票1707份，金額達1．5億元。截至稅務機關查獲此案時，福勝公司已取得騙稅款1305萬元。 

　　然而，靠歪門邪道發財終究不是長久之計，違法犯罪更要受到法律嚴懲。目前，福州國稅局根據有關規定，依法對福勝公司追繳其騙取稅款，并處以兩倍罰款2610萬元。蘇某勝與其他企業的8名涉嫌犯罪人員業已被移送公安機關。 

　　治本之策 

　　加強生產企業的稅收監管，從源頭上堵住騙稅漏洞是關鍵 

　　在分析蘇某勝騙稅手法和特點時，福州國稅局稽查局局長李建樂說，蘇某勝騙稅案在形式上有新特點。它是在有真實貨物出口的情況下，采取虛開增值稅專用發票，對貨物進行低值高報騙取出口退稅。由于其形式貌似合法，手段更加隱蔽，更具有欺騙性。 

　　據稅務部門介紹，以往不法分子騙稅，常沒有真實出口交易過程，利用偽造的增值稅專用發票、海關出口報關單騙取出口退稅。隨著全國“金稅工程”的實施，有關出口退稅的發票和憑證在電子稅收系統上一驗便知真假，偽造有關發票和憑證進行騙稅已行不通了。正是由于“金稅工程”阻斷了“空手套白狼”式的騙稅之路，不法分子才絞盡腦汁另辟他徑，不惜一切代價騙取國家稅款。 

　　面對新形勢下出現的騙取出口退稅犯罪，稅務機關如何應對才能在這場騙稅與反騙稅的較量中穩操勝券？ 

　　福州國稅局副局長林國鏡介紹說，今年3月，國家稅務總局出臺規定，在全國實行稅收管理員制度。稅收管理員對稅源實行分片、分類管理，及時了解和掌握企業的生產和納稅情況，綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常。就拿蘇某勝騙稅案來說，稅收管理員根據國際市場勞保手套的價格，與生產企業的報價進行對比，就能夠發現異常。在國際市場，一雙勞保手套價格也就是幾元錢，而生產企業在開增值稅專用發票時，一雙手套的價格高達10多元，這顯然就有虛開增值稅專用發票的嫌疑。 

　　國家稅務總局有關負責人指出，偷稅與反偷稅、騙稅與反騙稅作為稅務系統一項長期艱巨任務，稅務部門要結合涉稅違法犯罪呈現的新特點，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，從源頭上堵住偷、漏、騙稅行為。 

　?。ㄙY料來源：《人民日報》2005年04月20日第五版作者人民網記者李麗輝）

    [焦點訪談]“影子公司”的騙稅術 

　　發布時間:2010年04月01日11:29|來源：CCTV.com 

　　CCTV.com消息（焦點訪談）：前不久，國家稅務總局發布了十大涉稅案件，福建省福勝公司騙取國家出口退稅案名列其中。福勝公司董事長蘇某勝，在國內號稱“手套大王”，曾經控制著國內勞保手套發往歐洲市場40％的出口訂單。這家公司采取低值高報手段騙取出口退稅上千萬元。 

　　從2003年9月3日開始，國家稅務總局將該案命名為“903”案，在全國范圍內進行核查，逐漸揭開了蘇某勝利用出口勞保手套騙取國家出口退稅真相。經查，該案共涉及騙稅金額5469萬，蘇某勝獲得1305萬騙稅款。整個案件涉及9省75家企業，虛開增值稅發票1707份，虛開增值稅發票金額高達17790多萬元。 

　　2005年4月18日，福建省福州市中級人民法院一審判處蘇某勝無期徒刑。 

　　國家稅務總局調查發現，騙取出口退稅的犯罪活動出現了這樣一些新的特點：團伙作案增多，手段更加隱蔽，涉及地域范圍更廣，案情更加復雜。2005年，稅務機關將繼續保持高壓態勢，打擊騙取出口退稅違法犯罪活動。 

　　>>>詳細內容 

　　主持人：您現在從電視畫面上看到的這座樓房是一家叫福勝公司的辦公樓，公司的董事長叫蘇某勝，在國內號稱是“手套大王”。一度控制著國內勞保手套市場發往歐洲的40％出口定單，就是這樣一家公司在內地并沒有登記注冊，被稱作是“影子公司”。 

　　解說： 

　　利用皮具生產中的邊角余料生產的勞保手套，由于工藝簡單，產品的利潤自然也不高?？刹痪们?，稅務機關發現，這種手套的出口單據上的價格卻意外地漲高了。 

　　記者： 

　　各位觀眾，我現在手里拿著的就是一雙普通的勞保手套，這種勞保手套的出廠價格一般只有一塊多錢的人民幣，可是在一段時間以來，在一些出口單據上，這種手套的價格卻被抬高了好幾倍，達到了十塊錢左右。那么這種價格神奇變化的背后，究竟隱藏著什么秘密呢？讓我們一道來看看。 

　　解說： 

　　能賣出高價自然是出口廠家和外貿出口企業求之不得的。但稅務人員調查發現，這種漲價并不是產品成交的價格真正漲價了，而只是一種虛漲。 

　　陳濤（福州市國稅局稽查局稽查科科長）： 

　　這張報關單上的金額是22.7萬美金。他跟國外客戶的真實成交價在這里，只有3.9萬美元。 

　　解說： 

　　很顯然，報關的價格被抬高了5倍，那么究竟是什么人在勞保手套的出口價格上虛抬了高價，虛抬高價的目的又是什么呢？位于福建省福州市的一家企業，納入了稅務機關的偵查視線。 

　　李建樂（福州市國稅局稽查局局長）： 

　　這是福勝安全用品有限公司的福州實際經營地點。我們在日常管征當中發現，他既沒有工商登記，也沒有稅務登記，但是我們在管征當中，在調查當中，總覺得這家公司跟生產廠家，跟外貿以及整個的出口過程，都能夠看到跟它有聯系，似乎是個影子，影子公司好像在操縱著整個的過程。 

　　解說： 

　　這家神秘影子公司的董事長叫蘇某勝，在國內號稱“手套大王”。曾經控制著國內勞保手套市場發往歐洲40％的出口定單。目前他因涉嫌犯罪，被關押在福州市的看守所，由于種種原因，我們沒能采訪到他本人。 

　　記者： 

　　我們這一次沒能采訪到蘇某勝。他這個人到底是一個什么樣的人？ 

　　李響（福州市國稅局稽查局稽查科副科長）： 

　　手套大王。他曾經跟我也說過，在中國的手套業沒有人不知道不認識他蘇總的。 

　　記者： 

　　很狂這個人？ 

　　李響： 

　　很狂。后來我們就根據這個案情，在突擊檢查過程中獲取了一些資料，進行分析，然后在全國20多個省市展開大面積稅務協查。對他整個違法犯罪的事實進行證據立案鎖定，環環相扣，包括從他原來的內購合同，以及他的報關單、保險單，以及結匯情況，指使他人虛開的增值稅發票的這種情況，我們把他總共串起來，最終他在這個事實面前，他不得不低下他的狂妄的頭。 

　　解說： 

　　從2003年9月3日開始，在國家稅務局的統一部署下，這個代號為“903”的稅案在全國范圍內鋪開了一張稅務核查大網，逐漸揭開了號稱“手套大王”的蘇某勝利用勞保手套出口，騙取國家退稅的真面目。 

　　林國鏡（福州市國稅局副局長）： 

　　“903”案件最終的結果就是，我們查出發現騙稅5469萬，通過這個案件查破以后，最終蘇某勝是得了1305萬的騙稅款。整個案件涉及到9個省75家企業，涉及到虛開增值稅發票是1707份，虛開增值稅發票金額是達到一億七千七百九十幾萬。 

　　解說： 

　　出口退稅原本是國際上許多國家為了鼓勵本國企業出口，而采用的一項通行的稅收優惠政策。那么福州的這個所謂的“手套大王”是如何利用勞保手套出口來騙取退稅的呢？ 

　　李建樂：（福州市國稅局稽查局局長）： 

　　“903”出口騙稅案是一種高智商的犯罪。他這個蘇某勝，他本身是外貿專業畢業的，又長期從事外貿經營的業務，所以說對外貿的業務非常熟悉，他又專門自學了法律跟財務會計知識，所以說都具有這方面的專業知識，所以說他為自己“903”這個蘇某勝福勝公司的出口騙稅的過程設計了整套合法的外衣。從形式上看，應該說是滴水不漏的。 

　　解說： 

　　那么如此狡猾的騙稅犯罪又是如何漏出馬腳的呢？ 

　　李潤萱（福州市國稅局稽查局工作人員）： 

　　因為他這個案件就是有一個特點，就是說他的隱蔽性非常強。他為了他騙稅，他根據我們現行的這些退稅方面的管理制度，他整個虛構了一整套合法的形式，所以我們當時取證資料非常多。

解說： 

　　在這個幾乎堆滿了整個房間的繁雜的證據材料中，一種被稱作開票通知書的證據引起了我們的興趣。這種通知書是“手套大王”為了騙稅的需要，向企業發出的如何填報單據、虛構價格的傳真通知。 

　　陳濤： 

　　我們從這張開票通知書找到了案件突破的重大線索，為什么說這個開票通知書為我們提供了重要的線索呢？是這樣的。 

　　解說： 

　　從稅務人員展示的證據看，原本手套的數量和價格都應該是一致的生產合同及開票通知書卻出現了不一致，開票通知書上的手套數量單價遠遠高出了合同數量的單價。 

　　記者： 

　　那高報了多少？ 

　　陳濤： 

　　高報了四倍多。 

　　記者： 

　　四倍多？ 

陳濤： 

四倍多。 

記者： 

那等于他要是通過這個，高報四倍多，會騙取國家多少稅款呢？ 

陳濤： 

這個騙取國家的稅款就按，這邊的22.7萬乘上國家的外匯牌價，28萬。 

解說： 

隨便抽取一張單據顯示，騙稅額就高達28萬，而這僅僅是“手套大王”在長達四年的騙稅作案過程中漏出的冰山一角。這起騙稅案的另一個特點，就是一些生產勞保手套的企業參與了共同作案。在“903”涉案協查中，湖北省嘉魚順昌皮具有限公司暴露了出來，這個公司的負責人目前已經在押。 

記者： 

數量和單價怎么會由那邊發單子來告訴你呢？ 

趙愛國（犯罪嫌疑人）： 

什么價格，什么數量，由他定，他不是按照實際數量，就是說你這個數量跟單價不符。 

記者：

你從這個出口退稅以后，這個里頭你分得什么樣的利益？ 

趙愛國： 

這個就是籠統一起計算的，就是一打3塊至4塊利潤，籠統一起計算的。 

解說： 

這位企業騙稅案的主角不僅完全聽任于“手套大王”的騙稅指令，還挖空心思做手腳。生產原料的進貨票據是能否取得出口退稅的第一個環節。在這個環節里頭，他們又是如何騙稅的呢？ 

梁崇斌（湖北省咸寧市國稅局稽查局局長）： 

我們在查處他這個虛構的，虛開的這個進項里面，我們是當時組織了六個小組，奔赴了全國四個省五個市，行程三萬多公里。最后到各地的，就是由他收購毛票上面開出的，所在地、身份證的號碼、姓名、所在的村組，我們就到了他這個地方的派出所、公安部門去逐戶、逐張、逐人比對，在比對過程當中，絕大多數是即無此人，又無此身份證的，也有一部分是有的，但是他是數額很小，金額很少。 

接著： 

那么最終查實的結果是什么樣？ 

梁崇斌： 

是這樣的，他是涉及到他票面上的金額是1100多萬，那么涉及稅款就是100多萬。 

解說： 

虛報無中生有的原料進項來騙取稅款，讓這家企業膽子越發大了起來。編造別人的發票，他們感到不過癮，于是索性在自家企業院內又成立了一個專門給自己開票的公司。 

賀新國（湖北省咸寧市國稅局局長）： 

他成立了公司以后，他就可以向他自己的公司進行開票。 

記者： 

也就是說他自己的公司給自己的公司開票？ 

賀新國： 

他是收購公司向他的生產公司這樣來開票。他是家族化的，他自己成立一個公司跟自己開票。 

解說： 

騙稅者終要付出代價。4月18日，福州市中級人民法院依法對騙取巨額國家出口退稅的“手套大王”一案進行了一審宣判?！笆痔状笸酢碧K某勝為自己的騙稅行為換來的是無期徒刑。 

記者： 

面對這種出口騙稅出現新的特點，那么采取什么樣的措施，怎么樣有效地防范呢？ 

劉太明（國家稅務總局稽查局局長）：

不管他們變化多少手段，那么騙稅對我們國家危害之大，我們要堅決進行打擊。首先我們要從源頭管起，就是從供貨企業，從生產出口商品的企業管起，那就是說從發票的供應到稅收的征管，讓出口商品把稅要征足，這樣的產品出口退稅才不至于被騙。其次，就是我們的出口退稅的環節一定要加強管理，嚴加審核。第三，發現線索及時查出，從重處罰，構成犯罪的我們是毫不客氣，移送公安機關繩之以法。 

主持人： 

福勝公司騙取國家出口退稅案是不久前國家稅務總局發布的“十大涉稅”案件之一。國家稅務總局調查中發現，騙取出口退稅的犯罪活動近年來出現了這樣一些新的特點，就是團伙作案更多、手段更加隱蔽、涉及的地域范圍更廣、案情更加復雜。據了解，2005年稅務機關將繼續在打擊騙取出口退稅違法犯罪活動方面保持高壓的態勢。

蘇某勝騙取出口退稅案例解析 

福州市國稅局稽查局李潤萱 

出口退稅主要是通過退還出口產品的國內以納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

案由和偵破過程 

2003年8月18日福州市國稅稽查局接到福建省國稅稽查局轉來的蘇某勝騙稅案線索，初步分析后敏銳地意識到這觸及了稅收最為敏感退稅領域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取出口退稅，手法隱匿，性質惡劣，案情重大，立即向福建省國稅稽查局和福州市國稅局領導匯報，同時提請福州市公安經偵支隊提前介入，迅速組成專案組。 

在福建省國稅局和福州市國稅局的直接指導下，專案組深入分析，周密部署，內查外調。 

（一）確定檢查思路。對貨物流、資金流、單證流的各環節全方位取證，以低值高報和虛開增值稅專用發票為案件切入點，核實與國外客戶的真實成交價以確認高報、核實與國內供貨的生產廠家的實際供貨價以確認虛開； 

（二）從資金入手。對“福勝公司”離岸帳戶的收款情況進行取證，確認收到國外客戶按真實成交價匯來的外匯，對蘇某勝及其家人的個人銀行卡款項進出情況進行取證，確認收到生產廠家虛開發票和騙稅款分成的回流資金； 

（三）內查外調。對報關資料、外匯核銷單、裝箱單、專用發票、專用繳款書等單證傳遞情況和內購合同、成交確認書、出口發票等進行取證； 

（四）充分依托現代化計算機技術。破譯“福勝公司”在用的九天軟件，倒出大量電腦資料，極大地彌補了紙制資料的不足；對取證到外貿、海關、銀行、生產廠家等等各環節的數以萬計的證據資料錄入電腦，形成電腦信息，進行匹配、比對、勾稽、統計； 

（五）全國協查。在掌握了反映“福勝公司”與生產廠家的真實購銷業務的內購合同和資金回流的情況下，國家稅務總局、公安部在福州統一部署了兩次全國協查會，由于前期準備工作扎實，通過兄弟省市國稅稽查局和公安經偵部門的大力支持、配合，95%以上的協查發票和部分進項發票都被確認為虛開； 

（六）確認低值高報。根據收匯、自制出口發票、實際生產情況等證據鏈條證實了“福勝公司”通過外貿和有進出口經營權的生產廠家低值高報的事實。至此，案件全面告破。 

案件成果： 

1999-2003年9月期間“福勝公司”出口勞保手套61135681雙，報關金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元，指使49戶生產廠家虛開增值稅專用發票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價稅合計17796萬元，騙取出口退稅總值5469萬元，福州市國稅局作出對“福勝公司”已取得騙取出口退稅款1305萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執行措施將“福勝公司”離岸帳戶存款240萬美元追繳入庫，擬追繳外貿公司已退稅款1043萬元，外貿公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務機關陸續追繳并處理，公安機關批捕涉案人員8人，其中蘇某勝已由福州市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅罪向福州市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。 

案件手段： 

903騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構出口貨物的價格，以低報高出口?！案俟尽蓖ㄟ^國外接單、國內下單、向外貿公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數量抬高單價虛開專用發票、將壓低開票數量部分的貨物通過有進出口經營權的生產廠家直接高報出口等一系列操作，魔術般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。 

（一）貨物流：“福勝公司”向國外客戶接單，談妥業務后與國外客戶簽訂“成交確認書”，同時取得國外客戶傳真的貨物樣單和品質要求，后下單給國內79家生產企業進行生產，簽訂“內購合同”，派跟單員監督生產廠家的整個生產過程，監督貨物的品質是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生產完畢后生產廠家把貨物送到“內購合同”上指定的“福勝公司”設在深圳的倉庫，由倉管員驗收合格通知“福勝公司”，由單證員向海運公司辦理貨物出口海運，向保險公司辦理出口貨物保險，海運公司開具“提單”、保險公司開具“保單”給“福勝公司”。

（二）利用外貿企業獲取空白報關資料和外匯核銷單。蘇某勝在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內生產廠家生產即國內下單后，以“福勝公司”的香港身份與外貿公司簽訂購銷合同，取得外貿公司已蓋好公章的空白報關資料和外匯核銷單、裝箱單，以高于真實成交價近三倍的金額（略低于海關手套出口指導價）自行委托報關行高報出口。 

（三）指使生產企業虛開增值稅專用發票。要取得退稅款還必須取得增值稅專用發票和6.8%出口專用繳款書，“福勝公司”蘇某勝開具“開票通知書”（開票通知書上注明受票單位名稱，貨物的品名、單價、數量、金額，開票注意事項等內容）指使生產企業按“開票通知書”的內容以略低于報關價的金額虛開增值稅專用發票，其虛開形式歸納起來有：抬高單價、數量不變、抬高總金額；抬高單價、降低數量，總金額不變；無貨虛開等。 

（四）將已蓋好章的海關報關單、外匯核銷單、虛開的專用發票、專用繳款書等“兩單兩證”提供給外貿公司向稅務機關申報出口退稅。 

（五）通過生產廠家退稅款回流到蘇某勝手中?！案俟尽睂ⅰ疤釂巍币宦摻唤o國外客戶提貨，將“提單”、“保單”、自制出口發票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外匯后，按海關關單上的高報金額將外匯通過“福勝公司”離岸帳戶匯給外貿公司核銷外匯，外貿公司收到匯款后按生產廠家虛開的增值稅專用發票金額（含退稅款）將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價和開票費用后將余額匯還給蘇某勝及其指定的家人戶頭。 

（六）串通有進出口經營權的生產企業直接高報出口共同騙取出口退稅?！案俟尽睂⑻撻_發票壓低開票數量部分的貨物串通有進出口經營權的生產企業直接高報出口，生產企業按出口貨物的數量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給蘇某勝。 

（七）取得虛開的進項發票。查實虛開的進項發票是核實已納稅款，確定騙稅額的關鍵。虛開增值稅專用發票的生產廠家為了少交稅、保持正常的稅負率，必然要在進項發票上做文章，取得虛開的進項發票進行抵扣。而廢舊物資發票和收購業發票由于享有免稅等稅收優惠和在稅務控管上存在相當大的難度，理所當然地成為他們選擇。生產廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩塊牌子，自己為自己虛開發票，或采取到當地廢品公司繳納0.2%手續費虛開發票，或為自己虛開收購業發票，查實，生產廠家取得虛開的廢舊物資發票和虛開收購業發票2868份，價稅合計26167萬元，已抵扣稅款3263萬元。 

從表面上看，“福勝公司”并未直接從國家取得出口退稅款，但退稅款通過外貿企業付給生產企業，又從生產企業回流到其手中，或直接從有進出口經營權的生產廠家取得騙稅款分成，因此從整個案件的后果看，“福勝公司”是騙取出口退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。

騙取出口退稅是一種嚴重的犯罪，其后果主要有：一造成稅款流失，使國家蒙受經濟損失；二嚴重擾亂了正常的經濟秩序，給其它合法的出口企業造成損失。騙取出口退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作為自己的利潤，將出口貨物的價格壓低到正常價格之下，與其它合法的出口企業爭奪國外客戶，使其處于不公平的競爭狀態；三是滋生虛開發票的市場。騙取出口退稅必然伴隨著虛開發票，為了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產企業虛構出口商品的貨名、數量、單價等要素，以低報高虛開增值稅專用發票，同時生產企業為保持較低的稅負率必然要取得虛開的進項發票進行抵扣，從而形成虛開發票的惡性循環和需方市場，這也是虛開發票之所以屢禁不止的一個原因。